一、财政会计信息质量检查与政府审计的区别（论文文献综述）
郑登津,武健[1]（2021）在《会计信息质量检查与审计质量》文中研究指明对会计师事务所的会计信息质量监督工作已经开展数十年,这一做法对会计师事务所审计质量的影响有待检验。本文基于手工收集的会计师事务所被检查的公告,检验会计信息质量检查对会计师事务所审计质量的影响。结果发现对会计师事务所进行会计信息质量检查的当年,会计师事务所审计的客户层面的盈余管理程度明显下降,会计师事务所层面的审计质量也显着提高。进一步,相对于其他被查会计师事务所,被查会计师事务所为前"十大"会计师事务所、会计师事务所总所被稽查、被检查时涉及具体审计客户时,会计师事务所的审计质量提高得更加明显。结论在经过各种稳健性检验之后依然成立。探索会计信息质量检查工作对会计师事务所审计质量的影响积极响应了党的十九大报告关于提高经济发展质量、完善市场监管体制的要求,为切实激发会计服务市场活力,规范会计服务市场秩序提供了经验证据。
彭海斌[2]（2020）在《财政对商业银行监督的模式研究 ——基于新时代财政监督职能的视角》文中进行了进一步梳理党的十八届三中全会制定的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调“财政是国家治理的基础和重要支柱”,是第一次站在国家治理的高度来明确财政的地位和作用,将其作为国家治理体系即贯穿经济、政治、文化、社会、生态等所有领域的基础,又作为国家治理能力的重要支柱,融入国家治理现代化进程。围绕财政是国家治理基础和重要支柱,我国财政职能及其监督职能研究进入了新时代,不再局限于经济范畴,而开始走向国家治理。同时,监督实践也有了一些新举措,如把预算监督作为财政业务流程,进一步明确财政监督融入并服务于财政管理的顶层设计思路;探索研究财政监督嵌入预算管理流程、实施预算评审等方面的工作机制建设、业务方法等。然而,从监督职能范畴角度考察,财政对商业银行的监督作为其关键构成部分,监督的具体目标、内容、依据、手段等方面的理论研究尚处于停滞状态,监督实践也与国家治理现代化的目标和要求存在较为明显的差距,制约了新时代下财政监督职能整体有效性发挥,也不利于财政发挥国家治理基础和重要支柱作用。问题还在于,不论是资产规模还是盈利水平,或是对系统稳定性的影响,我国商业银行在银行业乃至整个金融业都占据了重要地位,而现有财政对商业银行的监督理论和实践的局限性,决定了探讨新时代财政监督职能,并基于这一视角研究财政对商业银行监督的一系列问题,不仅具有理论价值,而且还有现实意义。那么,这一论题要回答的是:财政监督是财政的手段还是具体的职能呢?新时代下财政监督职能的外延和内涵,尤其是内涵所涉及的职能目标、职能依据、职能范围和职能手段等要素结构又有哪些新变化?财政对商业银行的监督仅仅是履行出资人职责吗?如何看待财政对商业银行监督依据的身份及其政治权力、财产权力、行政管理权力和信用权力?财政对商业银行监督的有效性如何?又应怎样构建监督框架呢?基于此,从财政及其监督职能的外部结构即种类结构以及内在结构即要素结构,来梳理和明确财政监督不仅是财政的一种手段,而且是一项基本职能。探析新时代财政监督职能的要素结构,并以此为理论框架基础,研究财政以公共出资者和公共管理者的身份,凭借“政治权力、财产权力、行政管理权力和信用权力”的职能依据等,构建财政对商业银行监督的框架和模式,是本论文的研究所在。为此,本文依据国家治理和国家权力理论展开财政对商业银行监督模式的研究,共分为7章,大体分为四个部分:首先,按照国家治理理论,对新时代财政监督职能定义、目标、范围、依据和手段等基本要素进行阐述,以此作为财政对商业银行监督的出发点;其次,立足财政的公共出资者和公共管理者双重身份,基于新时代财政监督职能要素内涵,尤其突出“国家四元权力”的职能依据,构建财政对商业银行监督框架和模式。第三,结合详实的数据和鲜活的案例,分析我国商业银行体系现状和财政对商业银行的监督现状,得出新时代强化财政对商业银行的监督的重要性和必要性。第四,探寻衡量财政监督力度的指标,开展财政对商业银行监督有效性的实证研究,为新时代加强财政对商业银行监督提供重要的实证基础;并结合现行监督模式中存在的问题,探讨新时代财政对商业银行监督的路径选择。关于本文的选题背景和意义、研究方法和思路、论文的结构和内容安排、创新与不足等,论文第1章绪论部分对此作了说明。第2章是财政职能种类结构及其监督职能研究述评。本章分为两个层次:一是梳理总结财政及财政职能种类结构的不同观点,分析财政监督是否属于财政固有的职能;二是梳理总结有关财政监督职能定义、职能目标、职能内容、职能依据和手段等要素结构的不同观点。通过对文献的梳理,本文认为,现有研究偏重于从纯经济和职能种类结构来概括财政职能及财政监督,缺乏对财政监督属性的明确认识;对财政监督职能的内在要素研究不齐全不清晰,与财政是国家治理基础和重要支柱的要求不相适应;财政监督职能依据没有系统的阐述;财政监督职能范围不全面,缺乏财政对商业银行监督的理论研究等等。最后,本章明确提出财政监督不仅是财政的一种手段,其本质更是财政的一项重要职能;同时指出基于新时代财政监督职能的视角探索财政对商业银行监督的新模式是本文研究所在。第3章是新时代财政监督职能的要素结构探析。本章以国家治理理论为基础,针对现有文献对财政监督职能要素研究不齐全不清晰的问题,重点对新时代财政监督职能定义、职能目标、职能范围、职能依据和职能手段等要素进行了系统的拓展性研究,将财政监督职能的外延和内涵从经济领域扩展到包括经济、政治、社会、文化、生态文明等在内的“多中心”、“多维度”的全域视野,并以此形成研究财政对商业银行监督的理论基础。第4章是财政对商业银行监督的理论分析。本章基于对新时代财政监督职能要素的拓展性研究,构建财政对商业银行的监督的理论框架和模式。鉴于职能依据是职能要素的核心,职能目标、范围、手段都是职能依据的规范和表现,本章重点对财政对商业银行监督依据的“国家四元权力”进行具体阐述,即政治权力与财产权力是财政监督依据的一般权力,行政管理权力与信用权力是财政监督依据的特殊权力。其次,创新提出财政是以公共出资者和公共管理者双重身份对商业银行进行监督,并对公共出资者和公共管理者身份下的财政与商业银行的关系作了详细论述,使之与“国家四元权力”依据有机结合。最后,探析财政对商业银行的监督主体、监督对象、监督目标、监督范围、监督手段等要素内涵,由此构建了财政对商业银行监督的理论框架和模式。第5章是财政对商业银行监督现状与问题。本章首先使用详实的数据和案例,分析我国商业银行体系现状和财政对商业银行监督现状,一方面指出商业银行在银行业乃至整个金融业的重要地位;另一方面总结现行财政对商业银行监督取得的成效和存在的问题,包括监督身份不完整、监督依据不充分、监督边界不清晰、监督范围不全面、监督手段不高效等,得出新时代强化财政对商业银行的监督的重要性和必要性。第6章是财政对商业银行监督有效性的实证分析。本章基于财政作为公共出资人对商业银行监督的视角,利用14家上市银行的平衡面板数据,选取商业银行经营绩效（ROA）作为被解释变量,政府持股比例作为衡量财政监督力度的关键解释变量,并采用双固定效应模型进行回归,同时选择是否国有绝对控股、第一大股东是否国有属性两个虚拟变量来替代关键解释变量进行稳健性验证。回归结果显示,政府持股比例越多,财政的监督力度越大,从而商业银行的经营绩效越好。这为财政对商业银行监督的有效性提供了证据,也对新时代财政对商业银行监督研究提供了重要的实证基础。第7章是新时代财政对商业银行监督模式的具体内容。本章以构建的财政对商业银行框架为理论基础,结合我国财政对商业银行监督实践中存在的问题,对新时代财政对商业银行的监督模式提出具体内容。一是财政作为公共管理者,凭借国家的政治权力对商业银行缴纳税收收入和使用相关财政专项资金进行监督的具体内容。二是财政作为公共出资者,凭借国家的财产权力监督商业银行国有金融资本的具体内容,主要围绕分配、监督、管理等三个环节,重点从宏观、中观、微观三个层次阐述。三是财政作为公共管理者,凭借特殊的政治权力即国家的行政管理权力对商业银行缴纳的政府性收费和政府性基金收入进行监督的具体内容。四是财政作为公共出资者,凭借特殊的财产权力即国家的信用权力对商业银行参与地方政府投融资行为监督的具体内容。本文的创新之处有:1.立足于从财政及其监督职能的外部结构即种类结构,以及内在结构即要素结构的新视角,来梳理和明确财政监督的职能理论,论定财政监督不仅是财政的一种手段,而且是财政的一项基本职能。基于现有文献关于财政、财政职能等理论的相关阐述,偏重从纯经济和职能种类结构,即职能外部结构来概括,而从国家治理角度出发,认可财政不仅具有经济属性,而且还具有政治属性和社会属性,进而赞同新时代下财政的“五职能论”,明确了对财政监督属性的理解:即财政监督不仅仅是财政的手段,其本质更是财政的一项重要职能。监督职能和财政的配置资源、分配收入、稳定经济、维护国家的职能同属财政职能,他们彼此相互关联、相辅相成,促进财政其他职能目标的实现。正因为财政监督作为重要的职能,在财政成为国家治理的基础和重要支柱,为经济、政治、文化、社会以及生态文明“五位一体”协调发展提供支撑时,相应地,财政监督职能需要从经济领域进入国家治理层面。2.基于国家治理现代化的要求,对新时代财政监督职能的内在结构,即职能的要素结构:职能定义、职能依据、职能目标、职能范围、职能手段等作了新的探索。现有的研究文献阐述中,财政监督职能的内在要素要么不明确清晰,要么只有职能定义、职能目标和职能手段,且囿于经济视角。本文以国家治理理论为基础,首次对新时代财政监督职能定义、职能目标、职能范围、职能依据和职能手段等要素进行了系统的拓展性研究。首次提出财政监督职能是指在对社会产品或国民收入的分配、再分配中,财政具备的对财政分配活动和其对经济、政治、社会、文化、生态文明等领域的活动进行真实反映、规范约束、提升绩效的监督管理功能。财政监督职能主要目标是根据我国制定的法律法规、财政经济杠杆来规范分配秩序,全面加强财政预算管理,防范财政金融风险,提升财政资金使用效率,确保经济快速、稳定、持续发展,以及促进政治文明、社会稳定、文化繁荣、生态环保等。财政监督职能范畴持续扩展,最终延伸到经济、政治、文化、社会和生态文明等国家治理领域,并且通过对全口径政府预算监督、财政收支监督、国有资本监督、金融监督等职能手段实现。3.立足于新时代财政监督职能的要素结构,以职能依据为核心,以职能目标、范围、手段等为规范和表现,探索性地提出财政以公共管理者和公共出资者的身份,凭借政治权力、财产权力、行政管理权力和信用权力等“国家四元权力”,构建财政对商业银行监督的框架和模式。本文认为,监督职能要素中,职能依据是核心,职能目标、范围和手段都是职能依据的规范和表现,然而现有文献对财政监督职能依据的研究主要集中在委托代理理论、宪政经济学理论等,未与财政、财政职能等基础理论联系在一起来考察,使得对财政监督职能依据的归纳显得零散和片面。本文基于财政与国家权力的关系,提出财政监督职能及其对商业银行的监督依据的是“国家四元权力”:即政治权力与财产权力等一般权力、行政管理权力与信用权力等特殊权力。同时提出财政不仅是以出资者的身份,而且是以公共出资者和公共管理者双重身份对商业银行实施监督,并对此作了详细阐述,使之与财政对商业银行监督的“国家四元权力”依据有机结合。在此基础上,按照新时代财政监督职能要素结构,创新构建了财政对商业银行监督模式,并采用实证研究的方法,选取时间跨度较长的上市银行数据进一步验证新时代财政对商业银行监督的有效性,为本文的研究提供了实证基础。尽管本文的研究有一些创新之处,但由于研究手段、研究时间和笔者能力限制,还存在一些不足和缺憾。比如,本文探讨财政监督职能等基础性问题,理论性分析相对较强,实证研究还有所欠缺;本文基于新时代财政监督职能的视角研究财政对商业银行的监督,涉及到国家治理、国家权力等政治学、行政学、社会学理论,同时由于我国商业银行规模庞大、业务品种繁多且专业性较强,因此,本研究虽初步形成了财政对商业银行监督的框架和模式,但是研究深度和广度有待今后研究中进一步加强。
本刊编辑部[3]（2020）在《勇立潮头 探索现代财政监督范本》文中研究说明"十三五"以来,各地财政部门准确把握财政监督评价工作定位,以加强预算监督、推进绩效监督、深化会计监督、强化内部控制和内部监督为重点,积极探索建立现代财政监督机制,有力地保障了重大财税政策贯彻落实。湖南、福建、河北等多省市财政部门大胆创新,积极探索,在开展预算绩效评价、提升会计监督成效、强化财政部门内部控制、构建现代财政监督机制等方面进行了有益尝试与创新,为深入推进新时期财政监督工作探索出可资借鉴的经验。
孙蕊[4]（2019）在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中指出会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构（ESMA）发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”（Materiality Determination）的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》（Making Materiality Judgements:Practice Statement 2）。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
丁睿[5]（2019）在《马尔默会计师事务所在中国内地临时执业受罚是否确当？ ——基于司法会计辩护视角的案例研究》文中进行了进一步梳理2018年5月20日,SX省财政厅发布公告称,瑞典马尔默会计师事务所接受瑞典一家公司委托,对SX省洛克有限公司的相关合同执行情况进行审计。根据要求,马尔默会计师事务所应当按照《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务的暂行规定》（财会[2011]4号）申请取得临时执业许可证。但该厅并未收到马尔默会计师事务所提出的在中国内地临时执业许可的申请,亦未收到其他省级财政部门抄送该省关于马尔默会计师事务所临时执业业务所涉及的相关批复。因此,根据《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务的暂行规定》,责令马尔默会计师事务所停止在中国内地临时执行审计业务的执业活动,5年以内不再受理其临时执业申请。马尔默会计师事务所在接到处罚通知之后,委托一家中国律师事务所代理应诉。本文拟基于司法会计辩护的视角,立足以上真实情境案例,站在为马尔默会计师事务所进行辩护的立场,对该事务所在中国内地临时执业受罚的确当性进行深入分析。本文首先梳理国内外关于会计师事务所执业监管、跨境监管和非审计业务相关文献,以及国内外针对境外会计师事务所的监管政策。在此基础上,研究我国境外会计师事务所临时执业监管规定的演进过程,并进行对比分析。然后,本文详细介绍马尔默会计师事务所执业受罚案例的具体情况,对于案例的分析围绕两个争议焦点展开:其一,结合我国现有法规准则对业务性质是否属于我国法定审计业务进行分析,判断执业受罚是否确当;其二,基于执业受罚不确当的判断对涉案业务性质的可能性进行分析,主要从对财务信息执行商定程序、内部审计业务外包和司法会计咨询服务三个角度进行分析。最后,本文得出马尔默会计师事务所在中国境内临时执业受罚不确当的研究结论,并由此引发对于监管部门和会计师事务所的启示。本文的案例研究结果,为其他境外会计师事务所在中国执业提供了相关的业务经验,也提醒我国相关财政、法律部门关注会计行业跨境监管工作,建立健全有关会计师事务所的法规制度建设,进一步完善对境外事务所执业的监管政策。本文亦建议境外会计师事务所加强准则制度学习,以及与有关机构部门的沟通,加快国际化人才建设,以期在经济全球化、国际间业务复杂多元化背景下,合理解决和避免可能出现的监管冲突,加强国际间贸易合作与发展,促进我国经济市场健康发展。
张琪[6]（2019）在《事务所合并对审计质量的影响研究 ——以瑞华为例》文中指出随着市场经济的不断发展,我国会计师事务所已经在向规模化方向发展。从2000年以来,我国会计师事务所为迎合政策,获得相关审计资格而扩大规模,使会计师事务所合并在我国形成了一时风潮。事务所合并虽然可能因规模扩张获得更高的行业地位、品牌声誉及更大市场份额与更强的竞争力,但事务所合并也有可能难以充分将合并前各事务所的客户资源及管理体系等方面进行整合而对其执业质量产生负面影响。故而为明确事务所合并对审计质量的影响机制,本文由案例入手,通过对瑞华会计师事务所的合并前后进行比较分析,得出相关经验与借鉴。瑞华的合并史中包括两次合并,本文则主要针对瑞华的第二次合并,即2013年中瑞岳华所与国富浩华所合并形成了当前的瑞华所这一合并历程进行案例分析研究。瑞华作为我国本土会计师事务所的“航母”,其合并经验能够给我国本土所的发展带来较大的借鉴意义。本文主要选择了瑞华会计师事务所为案例,通过对其经合并成长起来的过程进行深入的系统性分析,在这基础上对比瑞华合并前后的审计质量变化,分析引起变化的原因,从而明确事务所合并对审计质量变化的中间变量及传导机制。在数据分析方面,本文采用2010年瑞华第一次合并至2012年瑞华第二次合并的相关数据作为合并前,2013年2017年的数据作为合并后进行对比分析。而在对审计质量的前后衡量对比中,本文建立了包括输入层、输出层以及监管层三位一体的衡量指标体系。其中输入层包括审计收费、注册会计师人数、业务承接标准三个指标;输出层包括非标审计意见比例、会计盈余管理程度两个指标;监管层则包括财政部会计信息质量检查公告和中注协执业质量检查报告两个指标。由此本文结构分为七章展开,其中第一章为研究背景、研究内容与研究方法,第二章为相关概念及理论基础,第三章为我国会计师事务所合并动因与合并四阶段的介绍,第四章即具体对瑞华合并前后的审计质量进行对比分析,第五章则就审计质量变化的原因展开分析,第六章即提出对我国事务所合并的相关建议,第七章为全文总结。本文经过各指标的分析后,得出瑞华在合并后审计质量下滑的结论。其原因则主要来源于事务所在合并后管理体系、人员专业胜任能力以及事务所独立性变化,瑞华在合并后分所管理复杂化且未能形成良好的风险控制体系,此外合并后人才资源流失,加上瑞华事务所为保护客源、维持业务收入,损害自身部分独立性,降低自身的业务承接标准,从而使得其审计质量下降。对此,本文就瑞华审计质量下降从事务所内部及事务所外部提出了相关建议。本研究的创新点在于,区别于现有研究中常见的大样本研究,深入案例对合并前后全历程进行剖析,从而发现在已有研究中鲜受关注的会计师事务所合并对审计质量的影响机制以及具体影响中间变量。
熊宇昊[7]（2019）在《会计师事务所审计质量控制体系研究 ——以Y会计师事务所为例》文中提出改革开放40周年以来,我国经济改革取得巨大成就。会计师事务所与注册会计师作为高端服务业重要组成部分,在经济运行中扮演着“经济警察”和“资本市场看门人”角色。但是,不论是从财政部、中国注册会计师协会等机构的检查情况,还是从市场实际感知来看,“看门人”并没看住门。会计师事务所应当发挥的市场功能还很不到位,审计质量整体不高。由此可见,对会计师事务所审计质量控制问题的继续关注、研究仍然是目前的重大课题。本文以案例分析为研究方法,选取Y会计师事务所为样本,结合我国各部门对会计师事务所进行执业质量等会计监督检查情况,详细分析审计质量控制体系的发展与现状,探讨会计师事务所审计质量控制体系设计和运行存在的问题,发现其共性与个性问题,并提出一整套统筹内外的综合建议。本文认为我国会计师事务所审计质量控制的总体水平普遍不高。具体问题主要是:审计质量控制体系设计存在缺陷,未能与有关准则严格对标,规定过于原则、不够细化;执行上由于配套的责任制度安排不科学导致主体责任落空;由于价格管制,导致会计师事务所议价能力被压制,市场价格机制扭曲,从而引发一系列的连锁反应。应该从业务执行、质量评价与监控、内部环境与条件三个板块结合加以改进,改进业务执行方面主要是:严格实施函证和监盘程序,调整复核制度。改进质量评价与监控方面主要是:优化会计师事务所审计工作底稿相关抽检制度和保护机制。优化内部环境与条件主要是:建立与劳动强度相匹配、让职员有获得感的收入分配机制,构建技能培训、经验交流、自我学习三位一体的职员持续教育体系,实施与质量控制责任有机嵌入、合理挂钩的实习生管培使用制度等等。优化会计师事务所外部执业环境主要是:减少政府对会计师事务所行业的微观干预、构建“互联网+审计”公共服务平台、修改完善相关法律法规与审计准则、构建会计师事务所所际审计质量互评制度与交流制度。本文的创新主要是:研究角度上,从财政部、中注协等会计师事务所执业质量检查相关数据切入,全景透视式评估我国会计师事务所审计质量控制体系状况,并通过分析典型案例来突显我国会计师事务所审计质量控制体系主要问题;理论层面上,提出要重视责任制这个关键要素,以严格的责任制为抓手来提升质量控制理论的可实现性;建议方面上,更加注重系统性和综合性,将取消政府定价指导和强化执业质量信用监管作为优化会计师事务所质控体系与执行力的关键环节,通过良好的外部宏观执业环境来激发会计师事务所优化审计质量控制体系的动力,并为体系高效运转提供足够的空间;按照业务执行、质量评价与监控、内部环境与条件三个板块,逐一针对质量控制相关问题提出改善会计师事务所的审计质量控制的流程方法、技术环境、文化氛围的措施。
本刊编辑部[8]（2019）在《新时代会计监督大有可为——实务工作者共话会计监督谋发展》文中指出近二十年来,会计监督工作取得了显着成效,在提升会计信息质量、服务经济社会发展等方面发挥了积极作用,也探索积累了宝贵的实践经验。站在今天回望二十年来会计监督的嬗变,那些常年耕耘奋战在检查一线的实务工作者无疑最有发言权。值此会计信息质量检查二十周年到来之际,我们邀请了长期从事会计监督的财政工作者以及会计师事务所相关人员回顾历程、畅谈感悟、总结经验、建言献策,以期为新时
本刊编辑部,尹情[9]（2019）在《会计监督二十年:扬帆再出发——会计信息质量检查二十周年回顾》文中进行了进一步梳理自1999年财政部组织开展第一次全国范围内会计信息质量检查以来,我国形成了由单位内部会计监督、社会监督和国家监督组成的"三位一体"的会计监督体系,会计监督从单纯的监督检查向管理控制职能转变,逐渐走出了一条自成体系、日渐成熟的稳步发展之路。20年奋力前行,我国会计监督实现了飞跃式发展。20年兼程,会计监督振翅远行
刘胜良[10]（2018）在《我国会计监督工作的成效、问题和未来展望——基于财政部2018年会计信息质量检查公告的研究》文中认为会计信息质量检查公告制度是近年来我国会计监督工作采取的通行做法,既保证了会计监督工作的透明和规范,又有力地震慑了会计违法违规行为,起到了显着的警示教育作用。本文以财政部2018年会计信息质量检查公告为研究对象,结合历年的检查公告内容,采用规范论证与归纳演绎相结合的方法进行研究,剖析了检查公告存在的亮点、检查发现的问题和检查公告产生的影响,总结了我国开展会计信息质量检查工作近20年以来所取得的会计监督工作成效和存在的不足,提出了完善会计监督体系、改进检查公告的建议,并对我国未来的新型会计监督工作进行展望。
二、财政会计信息质量检查与政府审计的区别（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、财政会计信息质量检查与政府审计的区别（论文提纲范文）
（1）会计信息质量检查与审计质量（论文提纲范文）
| 一、引言 |
| 二、制度背景和理论分析 |
| （一）制度背景 |
| （二）理论分析 |
| 三、研究设计 |
| （一）模型设定 |
| （二）数据与样本 |
| 四、实证结果与分析 |
| （一）描述性统计 |
| （二）主要回归结果 |
| （三）进一步分析 |
| （四）稳健性检验 |
| 五、研究结论 |
（2）财政对商业银行监督的模式研究 ——基于新时代财政监督职能的视角（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.绪论 |
| 1.1 选题背景与问题提出 |
| 1.1.1 原有的财政监督职能外延和内涵需要拓展 |
| 1.1.2 财政对商业银行监督实践缺乏理论指导 |
| 1.2 概念界定 |
| 1.2.1 国家权力 |
| 1.2.2 国家治理 |
| 1.2.3 国家治理现代化 |
| 1.3 研究方法与研究内容 |
| 1.3.1 研究方法 |
| 1.3.2 研究内容 |
| 1.4 论文的创新与不足 |
| 1.4.1 论文的创新 |
| 1.4.2 论文的不足 |
| 2.文献综述 |
| 2.1 财政职能的种类结构研究述评 |
| 2.1.1 西方财政职能学说 |
| 2.1.2 国内财政职能学说 |
| 2.2 财政监督职能的要素结构研究述评 |
| 2.2.1 财政监督职能定义 |
| 2.2.2 财政监督职能目标 |
| 2.2.3 财政监督职能范围 |
| 2.2.4 财政监督职能依据 |
| 2.2.5 财政监督职能手段 |
| 2.3 述评小结 |
| 2.3.1 财政监督是财政的一项重要职能 |
| 2.3.2 财政监督职能要素结构研究有待拓展 |
| 3.新时代财政监督职能的要素结构探析 |
| 3.1 新时代财政监督职能依据 |
| 3.1.1 国家权力论学说 |
| 3.1.2 财政监督与“国家四元权力”学说 |
| 3.2 新时代财政监督职能定义 |
| 3.3 新时代财政监督职能目标 |
| 3.4 新时代财政监督职能范围 |
| 3.5 新时代财政监督职能手段 |
| 4.财政对商业银行监督的理论分析 |
| 4.1 财政对商业银行监督的权力依据 |
| 4.2 财政对商业银行监督的适格身份 |
| 4.2.1 公共管理者与商业银行 |
| 4.2.2 公共出资者与商业银行 |
| 4.3 财政对商业银行监督的要素结构 |
| 4.3.1 财政监督主体 |
| 4.3.2 财政监督对象 |
| 4.3.3 财政监督目标 |
| 4.3.4 财政监督范围 |
| 4.3.5 财政监督手段 |
| 4.4 财政监督与金融监管的关系 |
| 5.财政对商业银行监督的现状和问题 |
| 5.1 我国财政对商业银行监督的现状分析 |
| 5.1.1 我国商业银行体系现状分析 |
| 5.1.2 财政对商业银行监督的模式 |
| 5.2 财政对商业银行监督取得的成效 |
| 5.3 财政对商业银行监督存在的问题 |
| 5.3.1 监督身份不完整 |
| 5.3.2 监督依据不充分 |
| 5.3.3 监督边界不清晰 |
| 5.3.4 监督范围不全面 |
| 5.3.5 监督手段不高效 |
| 6.财政对商业银行监督有效性的实证分析 |
| 6.1 理论分析与研究假设 |
| 6.1.1 理论分析 |
| 6.1.2 研究假设 |
| 6.2 模型设计与数据来源 |
| 6.2.1 模型设计 |
| 6.2.2 变量说明 |
| 6.2.3 数据来源 |
| 6.3 实证分析结果 |
| 6.3.1 描述性统计 |
| 6.3.2 相关性分析 |
| 6.3.3 回归结果与分析 |
| 6.4 实证研究结论 |
| 7.新时代财政对商业银行监督模式的具体内容 |
| 7.1 商业银行税收收入及支出监督 |
| 7.1.1 监督主体及对象 |
| 7.1.2 监督的主要内容 |
| 7.1.3 监督的主要手段 |
| 7.2 商业银行国有金融资本监督 |
| 7.2.1 监督的主体及对象 |
| 7.2.2 监督的主要内容 |
| 7.2.3 监督的主要手段 |
| 7.3 商业银行非税收入监督 |
| 7.3.1 监督的主体及对象 |
| 7.3.2 .监督的主要内容 |
| 7.3.3 监督的主要手段 |
| 7.4 商业银行参与地方政府投融资行为监督 |
| 7.4.1 监督的主体及对象 |
| 7.4.2 监督的主要内容 |
| 7.4.3 监督的主要手段 |
| 参考文献 |
| 致谢 |
| 在读期间科研成果目录 |
（3）勇立潮头 探索现代财政监督范本（论文提纲范文）
| 做深做实预算绩效评价 |
| 河北省财政厅：完善机制创新方式全面推进预算绩效评价提质提效 |
| 一、强化制度建设，构建全过程绩效评价工作格局 |
| 二、创新方式方法，提升财政重点评价质量和水平 |
| 三、夯实工作基础，强化绩效评价保障和支撑 |
| 浙江省财政厅：创新绩效评价机制推动财政资金聚力增效 |
| 一、以提高绩效为目标，健全项目绩效自评与抽评机制 |
| 二、创新评价方式方法，做深做实重点绩效评价 |
| 三、构建四方面机制，确保评价结果得到应用 |
| 四、以全省联动为抓手，推进市县绩效评价工作全面开展 |
| 北京市财政局：做实做深绩效评价打造绩效管理“北京模式” |
| 一、做优绩效目标 |
| 二、做真绩效自评 |
| 三、做深重点评价 |
| 四、做实结果应用 |
| 广东省财政厅：五大举措提高绩效评价管理水平 |
| 一、健全制度体系，提高绩效评价规范性 |
| 二、发挥多方合力，提高绩效管理责任性 |
| 三、创新评价机制，提高评价方式多样性 |
| 四、严控评价质量，提高绩效评价专业性 |
| 五、强化结果应用，提高绩效评价约束性 |
| 会计监督常抓常新 |
| 福建省财政厅：“四抓四做”常治长效做好会计监督工作 |
| 一、抓基础工作，做到检查有力有效 |
| （一）检查计划有针对性 |
| （二）检查力量不断加强 |
| （三）支持指导市县开展工作 |
| 二、抓机制建设，做到依法行政、规范执法 |
| （一）落实“双随机、一公开”工作机制，公开公平公正执法 |
| （二）规范检查程序，防范执法风险 |
| （三）强化内控建设，防范廉政风险 |
| 三、抓方式创新，做好检查成果利用 |
| （一）持续开展“四结合”检查模式 |
| （二）提升监管层次 |
| 四、抓处理处罚，做好高标准会计监督 |
| （一）严格处理处罚，扩大会计监督影响力 |
| （二）落实信息公开和问题移送制度，推进信用体系建设 |
| 安徽省财政厅：持续清理挂名执业不断加强注册会计师行业监管 |
| 一、突出重点，持续开展“清挂名”专项整治 |
| （一）认真部署，掌握基础资料 |
| （二）比对排查，全面摸清底数 |
| （三）稳步推进，坚决彻底清理 |
| 二、精心组织，强化注册会计师行业监管 |
| （一）加强制度建设 |
| （二）落实“双随机、一公开”要求 |
| （三）联合开展年度检查 |
| 三、依法行政，加大处罚和公开曝光力度 |
| 四、认真稳妥，依法受理查处举报投诉 |
| 内控筑牢财政防火墙 |
| 内蒙古财政厅：围绕中心精准发力不断推进财政内控工作 |
| 一、提高站位，聚焦重点，最大限度发挥内控功效 |
| 二、筑牢基础，构建内控制度体系 |
| 三、明确责任，组织开展内控考核、测评 |
| （一）业务管理方面内控测评的主要内容 |
| （二）关于信息化测评工作 |
| 青海省财政厅：以完善内控制度为基础强化内控执行 |
| 一、领导高度重视，强化组织管理 |
| 二、处室形成合力，强化制度完善 |
| 三、分级落实责任，强化联动机制 |
| 四、聚焦专项风险，强化管控执行 |
| 五、围绕执行效果，强化内控考评 |
| 积极探索现代财政监督机制 |
| 湖南省财政厅：改革创新多措并举探索建立现代化财政监督机制 |
| 一、加强法治建设，夯实现代财政监督基础 |
| 二、丰富监督手段，提高现代财政监督效能 |
| 三、创新监督机制，推进现代财政监督转型 |
| 广西财政厅：聚焦中心精准发力努力提升财政监督效能 |
| 一、围绕党委政府中心工作，精准助力“三大攻坚战” |
| 二、围绕社会热点难点，打造精品监督项目 |
| 三、围绕服务财政管理，提升会计监督深度 |
| 四、围绕拓宽成果运用维度，不断夯实监督威慑力 |
| 湖北省财政厅：建立“四项机制”实现“四个转变”大力推进财政监管质效提升 |
| 一、建立协同监督机制，实现财政内部“单一监督”向“共同监督”转变 |
| （一）实现职能重组 |
| （二）实行资源整合 |
| （三）突出监督重点 |
| 二、建立预算编审机制，实现预算监管由“注重分配”向“政策落实”转变 |
| （一）突出审核重点 |
| （二）集中组织审核 |
| （三）注重结果运用 |
| 三、建立大数据监管机制，实现财务监督由“现场检查”向“网上监管”转变 |
| （一）搭建大数据监控监督平台 |
| （二）实现数据共享互通 |
| 四、建立结果运用奖惩机制，实现监督检查由“督整改”向“见成效”转变 |
| （一）加强监督台账管理 |
| （二）坚持奖惩结合 |
| （三）注重绩效管理和运用 |
| 甘肃省财政厅：高站位突出重点深入推进新时期财政监督工作 |
| 一、狠抓重点任务，全面推进财政监督各项工作 |
| 二、突出亮点工作，扎实开展“一卡通”专项治理 |
| （一）坚持高站位，精心谋划部署 |
| （四）坚持建机制，注重源头治理 |
| 三、坚持问题导向，全力做好下一步监督评价工作 |
（4）会计重要性原则及其应用问题研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| Abstract |
| 导论 |
| 一、研究背景与研究意义 |
| 二、研究目的与研究方法 |
| 三、研究内容与研究思路 |
| 四、本文创新之处 |
| 第一章 文献综述和理论基础 |
| 第一节 会计重要性研究的文献综述 |
| 一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
| 三、重要性问题研究评析 |
| 第二节 会计重要性研究的理论基础 |
| 一、西蒙有限理性理论 |
| 二、现代决策理论 |
| 三、不确定性与风险方面理论 |
| 四、心理学认知偏差理论 |
| 五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
| 六、自愿性信息披露相关理论 |
| 本章小结 |
| 第二章 会计重要性思想及制度演化 |
| 第一节 古代会计时期重要性思想 |
| 一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
| 二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
| 三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
| 第二节 近代会计时期重要性思想 |
| 一、复式簿记重要性思想的体现 |
| 二、股份制公司会计重要性的应用 |
| 三、工业革命时期会计重要性的运用 |
| 第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
| 一、会计重要性研究的理论准备 |
| 二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
| 三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
| 第四节 会计重要性制度演化分析 |
| 一、会计重要性制度演化路径 |
| 二、会计重要性运用与演化的规律 |
| 本章小结 |
| 第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
| 第一节 会计重要性相关概念及特征 |
| 一、会计重要性相关概念 |
| 二、重要性概念的特征 |
| 第二节 会计重要性的本质 |
| 一、事实判断与价值判断 |
| 二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
| 三、会计重要性概念的重新界定 |
| 第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
| 一、重要性会计信息质量特征的提出 |
| 二、财务会计概念框架中的重要性 |
| 三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
| 四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
| 本章小结 |
| 第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
| 第一节 会计文化与价值观环境 |
| 一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
| 二、会计价值观影响重要性职业判断 |
| 第二节 资本市场会计监管环境 |
| 一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
| 二、信息披露重要性水平的设定要求 |
| 三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
| 第三节 商业模式的创新变化环境 |
| 一、“大数据”时代的商业模式创新 |
| 二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
| 第四节 企业财务报告内部控制环境 |
| 一、关于“内部控制的本质”的观点 |
| 二、重要性原则应用的内部制度保证 |
| 本章小结 |
| 第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
| 第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
| 一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
| 二、重要性判定机制的简要分析 |
| 三、会计重要性判断的主要特征 |
| 第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
| 一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
| 二、程序理性视角判断偏差的产生 |
| 三、提升重要性判断质量的途径 |
| 第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
| 一、会计重要性应用的原则导向 |
| 二、财务报告重要性职业判断框架 |
| 本章小结 |
| 第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
| 第一节 TD上市公司案例分析 |
| 一、案例的基本情况 |
| 二、会计差错更正情况 |
| 三、内部控制缺陷认定情况 |
| 四、案例分析结论及问题提出 |
| 第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
| 一、财务重述相关文献回顾 |
| 二、研究假设的提出 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量的选取 |
| 三、回归模型的选择 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、主要回归结果 |
| 三、内生性问题处理 |
| 四、稳健性检验 |
| 五、实证研究结论及启示 |
| 本章小结 |
| 第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
| 第一节 制度背景与研究路径 |
| 一、我国内部控制缺陷认定制度 |
| 二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
| 三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
| 第二节 理论分析与研究假设 |
| 第三节 实证研究设计 |
| 一、研究样本与数据来源 |
| 二、变量选取 |
| 三、回归模型设定 |
| 第四节 实证检验与结果分析 |
| 一、描述性统计 |
| 二、单变量检验与相关性分析 |
| 三、实证回归结果 |
| 四、截面测试与进一步分析 |
| 五、内生性和稳健性检验 |
| 六、实证研究结论与启示 |
| 本章小结 |
| 第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
| 第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
| 一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
| 二、建立会计重要性判断的共同知识 |
| 三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
| 第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
| 一、重要性应用指引设计的主要原则 |
| 二、重要性应用指引设计的几点问题 |
| 本章小结 |
| 研究结论 |
| 一、主要研究结论 |
| 二、研究局限性和后续研究方向 |
| 参考文献 |
| 攻读博士学位期间科研成果 |
（5）马尔默会计师事务所在中国内地临时执业受罚是否确当？ ——基于司法会计辩护视角的案例研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1.绪论 |
| 1.1 问题的提出 |
| 1.2 案件争议焦点 |
| 1.3 研究思路与方法 |
| 1.3.1 研究思路 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 1.4 本文的创新之处 |
| 2.会计师事务所执业监管:文献综述与政策法规 |
| 2.1 会计师事务所执业监管与范围文献综述 |
| 2.1.1 国内外会计师事务所执业监管研究 |
| 2.1.2 国内外会计师事务所跨境监管研究 |
| 2.1.3 国内外会计师事务所非审计业务研究 |
| 2.2 我国相关部门对于境外会计师事务所的监管政策 |
| 2.2.1 我国境外会计师事务所境内临时执业监管政策 |
| 2.2.2 会计师事务所从事内地企业境外上市监管政策 |
| 2.3 国外相关部门对于境外会计师事务所的监管政策 |
| 2.3.1 美国POCAB对于境外会计师事务所的监管政策 |
| 2.3.2 日本CPAPOB对于境外会计师事务所的监管政策 |
| 2.3.3 欧洲IAASA对于境外会计师事务所的监管政策 |
| 3.马尔默会计师事务所在中国内地临时执业受罚案基本情况 |
| 3.1 马尔默会计师事务所及威宁、洛克企业概况 |
| 3.1.1 马尔默会计师事务所概况 |
| 3.1.2 威宁、洛克公司协议签订概况 |
| 3.1.3 马尔默会计师事务所业务承接概况 |
| 3.2 马尔默会计师事务所对洛克公司整体调查情况 |
| 3.2.1 马尔默会计师事务所“审计”业务执行情况 |
| 3.2.2 洛克公司财务造假调查情况概述 |
| 3.3 马尔默会计师事务所的执业受罚情况 |
| 4.马尔默会计师事务所涉案业务是否属于是“审计”业务? |
| 4.1 《境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定》适用的执业范围 |
| 4.2 我国注册会计师执业准则、涉案业务对比分析 |
| 4.2.1 我国鉴证业务与涉案业务对比分析 |
| 4.2.2 我国非鉴证业务范围 |
| 4.2.3 鉴证业务与相关服务的对比分析 |
| 4.3 涉案业务非法定“审计”业务 |
| 5.马尔默会计师事务所涉案业务性质的可能性分析 |
| 5.1 涉案业务属于对财务信息执行商定程序 |
| 5.2 涉案业务属于内部审计服务 |
| 5.3 涉案业务属于司法会计服务 |
| 6.研究结论与启示 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究启示 |
| 6.2.1 对会计师事务所监管部门的启示 |
| 6.2.2 对会计师事务所的启示 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 致谢 |
（6）事务所合并对审计质量的影响研究 ——以瑞华为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景和意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 文献综述 |
| 1.2.1 会计师事务所合并动因 |
| 1.2.2 审计质量的影响因素 |
| 1.2.3 事务所合并对审计质量的影响 |
| 1.2.4 会计师事务所合并的其他影响 |
| 1.2.5 文献述评 |
| 1.3 研究内容和研究方法 |
| 1.3.1 研究内容 |
| 1.3.2 研究方法 |
| 2 相关概念和理论基础 |
| 2.1 事务所合并相关概念 |
| 2.1.1 合并界定 |
| 2.1.2 会计师事务所合并 |
| 2.2 事务所合并的理论基础 |
| 2.2.1 规模经济理论 |
| 2.2.2 交易费用理论 |
| 2.2.3 声誉理论 |
| 2.3 审计质量相关概念 |
| 2.3.1 审计质量概念界定 |
| 2.3.2 审计质量衡量指标 |
| 3 我国会计师事务所合并的背景 |
| 3.1 国内会计师事务所合并动因分析 |
| 3.1.1 市场动因 |
| 3.1.2 政策动因 |
| 3.2 我国会计师事务所四次合并浪潮及特点 |
| 3.2.1 第一次合并浪潮(1997 年~1999 年) |
| 3.2.2 第二次合并浪潮(2000 年~2005 年) |
| 3.2.3 第三次合并浪潮(2005 年~2012 年) |
| 3.2.4 第四次合并浪潮(2012 年~2014 年) |
| 4 瑞华会计师事务所合并案例分析 |
| 4.1 瑞华合并背景介绍 |
| 4.2 合并前后事务所规模变化分析 |
| 4.2.1 收入角度 |
| 4.2.2 客户角度 |
| 4.3 合并前后审计质量变化分析 |
| 4.3.1 输入层指标 |
| 4.3.2 输出层指标 |
| 4.3.3 监管层指标 |
| 4.3.4 瑞华合并前后审计质量对比总结 |
| 5 合并后审计质量下降原因分析 |
| 5.1 合并后事务所管理体系变化 |
| 5.1.1 分所管理复杂化 |
| 5.1.2 风险控制不到位 |
| 5.2 合并后审计人员专业胜任能力变化 |
| 5.2.1 人才资源流失 |
| 5.2.2 人力资源结构不合理 |
| 5.3 合并后事务所独立性变化 |
| 5.3.1 保护客源倾向加强 |
| 5.3.2 业务承接标准下降 |
| 6 对我国会计师事务所的启示 |
| 6.1 从事务所内部角度 |
| 6.1.1 提高对合并风险的防范及化解能力 |
| 6.1.2 重视文化整合和其他资源整合 |
| 6.1.3 増强声誉和品牌建设意识 |
| 6.1.4 增强内部质量控制 |
| 6.2 从事务所外部角度 |
| 6.2.1 引导事务所良性规模化发展 |
| 6.2.2 加强对合并事务所的分类引导和监督 |
| 7 结论 |
| 7.1 研究结论 |
| 7.2 研究创新 |
| 7.3 政策建议 |
| 7.4 研究局限 |
| 参考文献 |
（7）会计师事务所审计质量控制体系研究 ——以Y会计师事务所为例（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 1 导论 |
| 1.1 选题背景 |
| 1.2 研究价值 |
| 1.2.1 理论意义 |
| 1.2.2 现实意义 |
| 1.3 文献综述 |
| 1.3.1 审计质量与相关因素的关系 |
| 1.3.2 会计师事务所审计质量控制体系与改进 |
| 1.3.3 现有文献评述 |
| 1.4 研究方法与研究逻辑框架 |
| 1.4.1 研究方法 |
| 1.4.2 研究逻辑框架 |
| 2 会计师事务所审计质量及其控制理论 |
| 2.1 会计师事务所的经营风险及其与审计质量控制的关系 |
| 2.1.1 会计师事务所的经营风险 |
| 2.1.2 审计质量及其控制概念 |
| 2.1.3 两者的相互关系 |
| 2.2 会计师事务所审计质量控制的目标与策略 |
| 2.2.1 审计质量控制的目标 |
| 2.2.2 审计质量控制的主要策略 |
| 2.3 会计师事务所审计质量控制体系的要素划分模式与构成 |
| 2.3.1 会计师事务所审计质量控制体系的要素划分模式与选择 |
| 2.3.2 会计师事务所审计质量控制体系的构成 |
| 3 我国会计师事务所审计质量控制体系及其运用的现状 |
| 3.1 我国会计师事务所审计质量控制体系的建立与演进 |
| 3.2 我国会计师事务所审计质量控制体系的主要问题 |
| 3.3 我国会计师事务所审计质量控制体系问题的原因分析 |
| 4 Y会计师事务所审计质量控制体系分析 |
| 4.1 Y会计师事务所基本情况 |
| 4.2 Y会计师事务所审计质量控制体系的框架与特点 |
| 4.2.1 Y会计师事务所审计质量控制体系的总体框架 |
| 4.2.2 Y会计师事务所审计质量控制体系的特点分析 |
| 4.3 Y会计师事务所审计质量控制体系设计与配套举措分析 |
| 4.3.1 业务执行层面的控制 |
| 4.3.2 质量评价与监督层面的控制 |
| 4.3.3 内部环境与条件层面的控制 |
| 4.4 Y会计师事务所审计质量控制体系的落实过程分析 |
| 4.4.1 业务执行层面的控制的落实过程分析 |
| 4.4.2 质量评价与监督层面控制的落实过程分析 |
| 4.4.3 内部环境与条件层面控制的落实过程分析 |
| 4.5 Y会计师事务所审计质量控制体系建设与实施的启示 |
| 5 完善我国会计师事务所审计质量控制体系的若干建议 |
| 5.1 完善我国会计师事务所审计质量控制体系的总体设计 |
| 5.2 优化业务执行层面相关控制 |
| 5.2.1 改进工作方法,坚决落实函证程序相关规范 |
| 5.2.2 采取有效措施,严格执行监盘程序相关规范 |
| 5.2.3 实施对进行中项目审计工作底稿按进度复核 |
| 5.2.4 充分利用审计软件加强底稿复核 |
| 5.3 优化质量评价与监督层面相关控制 |
| 5.3.1 审计工作底稿内部检查实行全覆盖 |
| 5.3.2 建立审计工作底稿重点数据勾稽关系护控检验机制 |
| 5.4 优化内部环境与条件层面相关控制 |
| 5.4.1 编纂审计工作底稿使用指南 |
| 5.4.2 坚持科技强审,推进会计师事务所审计信息化建设,科学运用审计软件全面提升审计效率 |
| 5.4.3 建立与劳动强度相匹配的、让职员有获得感的收入分配机制 |
| 5.4.4 构建技能培训、经验交流、自我学习三位一体的职员持续教育体系. |
| 5.4.5 实施与质量控制责任有机嵌入、合理挂钩的实习生管培使用制度 |
| 5.4.6 全面培育以质量为导向的会计师事务所文化 |
| 5.4.7 多措并举,提高会计师事务所内部交流水平 |
| 5.5 优化会计师事务所的外部执业环境 |
| 5.5.1 深化“放管服”改革,进一步优化政府职能 |
| 5.5.2 构建“互联网+审计”公共服务平台 |
| 5.5.3 修改完善相关法律法规与审计准则 |
| 5.5.4 构建会计师事务所所际审计质量互评制度与交流制度 |
| 6 结论 |
| 6.1 研究结论 |
| 6.2 研究创新 |
| 6.3 研究局限 |
| 参考文献 |
| 附录 |
（9）会计监督二十年:扬帆再出发——会计信息质量检查二十周年回顾（论文提纲范文）
| 20年兼程, 会计监督振翅远行 |
| 服务中心大局, 走向国家治理 |
| 扩大广度和深度, 影响力持续增强 |
| 寓服务于监督, 提升监管层次 |
| 完善执法程序, 依法依规检查 |
| 创新方式方法, 加快信息化步伐 |
| 与国际化接轨, 跨境监管新突破 |
（10）我国会计监督工作的成效、问题和未来展望——基于财政部2018年会计信息质量检查公告的研究（论文提纲范文）
| 一、关于会计信息质量检查公告的几个亮点 |
| (一) 检查公告发布具有及时性、统一性和客观性 |
| (二) 会计监督范围更广、力度更大 |
| (三) 有效推进会计执法联合联动检查 |
| (四) 聚焦“新经济”行业的突出特点和突出问题 |
| (五) 注重会计师事务所执业质量检查的带动和辐射作用 |
| (六) 加大对典型违法行为实行“顶格处罚”的力度 |
| 二、关于会计信息质量检查发现的突出问题 |
| (一) 部分企业会计核算不真实、不准确 |
| (二) 部分企业存在涉税涉费问题 |
| (三) 部分会计师事务所执业质量和内部管理不规范 |
| (四) 其他不容忽视的问题 |
| 三、关于会计信息质量检查公告产生的影响和改进建议 |
| (一) 检查公告产生了重大的社会影响 |
| (二) 对检查公告制度的改进建议 |
| 四、关于我国会计监督检查工作的主要成效和存在的不足 |
| (一) 会计监督工作取得的主要成效 |
| (二) 会计监督检查工作存在的不足 |
| 1、会计监督职责界限不明晰。 |
| 2、会计监督手段弱化。 |
| 3、会计监督力量较为薄弱。 |
| 4、会计违法成本较低。 |
| 五、关于我国会计监督体系的完善 |
| (一) 修改法律法规, 加大会计违法责任 |
| (二) 充分发挥社会会计监督和内部会计监督的作用 |
| (三) 提高财政部门会计行政监督的权威性 |
| (四) 集中力量查处一批会计违法大案要案 |
| 六、关于我国未来会计监督工作的展望 |
| (一) 数字化变革时代的会计监督将转型升级 |
| (二) 会计监督将更加国际化 |
| (三) 会计监督将更加规范、透明、有效 |
| (四) 会计监督将更加务实和具有针对性 |
四、财政会计信息质量检查与政府审计的区别（论文参考文献）
- [1]会计信息质量检查与审计质量[J]. 郑登津,武健. 审计研究, 2021(01)
- [2]财政对商业银行监督的模式研究 ——基于新时代财政监督职能的视角[D]. 彭海斌. 西南财经大学, 2020(02)
- [3]勇立潮头 探索现代财政监督范本[J]. 本刊编辑部. 财政监督, 2020(02)
- [4]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [5]马尔默会计师事务所在中国内地临时执业受罚是否确当？ ——基于司法会计辩护视角的案例研究[D]. 丁睿. 南京审计大学, 2019(08)
- [6]事务所合并对审计质量的影响研究 ——以瑞华为例[D]. 张琪. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [7]会计师事务所审计质量控制体系研究 ——以Y会计师事务所为例[D]. 熊宇昊. 中南财经政法大学, 2019(09)
- [8]新时代会计监督大有可为——实务工作者共话会计监督谋发展[J]. 本刊编辑部. 财政监督, 2019(01)
- [9]会计监督二十年:扬帆再出发——会计信息质量检查二十周年回顾[J]. 本刊编辑部,尹情. 财政监督, 2019(01)
- [10]我国会计监督工作的成效、问题和未来展望——基于财政部2018年会计信息质量检查公告的研究[J]. 刘胜良. 财政监督, 2018(22)